Gentili Clienti,
informiamo che, in occasione delle Festività Pasquali, lo Studio rimarrà chiuso venerdì 18 Aprile 2025.
Riprenderemo con il consueto orario da martedì 22 Aprile.
Ci è gradita l’occasione per augurarVi una Serena Pasqua.
Lo studio
Gentili clienti,
per il periodo d’imposta 2024, i sostituti d’imposta devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate le CU 2025:
▪ entro il 17 marzo 2025 (il 16 cade di domenica) le CU relative a redditi di lavoro dipendente, lavoro autonomo non abituale, redditi diversi e locazioni brevi;
▪ entro il 31 marzo 2025 le Cu relative a redditi di lavoro autonomo abituale;
▪ entro il 31 ottobre 2025 (termine di presentazione del modello 770/2025) le CU relative esclusivamente a redditi esenti o non dichiarabili con la dichiarazione precompilata.
È data facoltà ai sostituti d’imposta di suddividere il flusso telematico inviando le certificazioni dati lavoro dipendente ed assimilati separatamente dalle certificazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.
Qualora vogliate incaricare lo studio della trasmissione integrale Vi chiediamo cortesemente di darcene comunicazione e di inviare al più presto, possibilmente entro il 15 febbraio, il riepilogo dei compensi erogati nel 2024, percipiente per percipiente, con l’indicazione delle ritenute di acconto ed eventuali contributi Inps. (Si tratta delle “SCHEDE CONTABILI DEI COMPENSI A TERZI” da chiedere al Vs. commercialista).
Novità Certificazione Unica 2025 redditi 2024:
Per effetto dell’art. 3 del DLgs. 8.1.2024 n. 1 (c.d. “Adempimenti”), a decorrere dall’anno di imposta 2024, non occorre più predisporre ed inviare la Certificazione Unica relativa ai compensi erogati ai contribuenti minimi e forfetari.
Gentili Clienti,
ricordiamo che scade il prossimo 28 febbraio il termine per presentare all’INAIL le dichiarazioni delle retribuzioni corrisposte nel 2024, mentre scade il 17 febbraio quello per il versamento del premio di autoliquidazione in unica soluzione o della prima rata in caso di pagamento rateale.
Cogliamo quindi l’occasione per chiederVi di verificare se siano intervenute variazioni nelle modalità di esercizio dell’attività lavorativa, e per invitarVi ad informarci tempestivamente delle situazioni che vanno a modificare il rischio assicurato, in modo da poter effettuare le comunicazioni obbligatorie (a tal fine potrebbe essere utile verificare quanto a suo tempo dichiarato con la denuncia di attività all’INAIL).
A titolo esemplificativo indichiamo le vicende che possono determinare una variazione della natura del rischio assicurato:
Una variazione nell’estensione del rischio assicurato si potrà avere quando:
Vi chiediamo inoltre di comunicarci il coinvolgimento nell’attività lavorativa di soci, coadiuvanti, collaboratori familiari.
Ricordiamo che entro la data del 28 febbraio 2025, le aziende che abbiano realizzato nel corso del 2023 degli interventi migliorativi in tema di sicurezza, ulteriori rispetto a quelli obbligatoriamente previsti dal Dlgs 81/2008, potranno inviare all’INAIL il modello OT23.
Per ottenere la riduzione occorre raggiungere 100 punti.
Gli interventi effettuati dovranno essere provati attraverso la trasmissione della documentazione probatoria indicata nel modello e nelle istruzioni per la sua compilazione in allegato; il modello dovrà essere comunque compilato con l’ausilio del soggetto che segue l’azienda in materia di sicurezza.
La richiesta di riduzione dei tassi può essere inviata in presenza dei seguenti presupposti:
1. regolarità contributiva;
2. integrale osservanza delle norme in materia di prevenzione infortuni e di igiene sul lavoro;
3. applicazione integrale della parte economica e normativa degli accordi e dei CCNL stipulati dalle organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.
ATTENZIONE: la facoltà di richiedere la riduzione riguarda solo le aziende che nel corso del 2023 abbiano posto in essere dei miglioramenti in materia di sicurezza aggiuntivi rispetto a quelli prescritti obbligatoriamente dal Dlgs 81/2008 TU in Materia di Sicurezza.
Gentili clienti,
ricordiamo che entro il 31 gennaio 2025 le aziende che hanno utilizzato, nel corso dello scorso anno, lavoratori in somministrazione dovranno comunicare i dati dei relativi contratti stipulati nel 2024 alle RSA (rappresentanze sindacali aziendali) oppure alle RSU (rappresentanza sindacale unitaria), se presenti in azienda, oppure, in mancanza, agli organismi territoriali di categoria delle associazioni sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.
I dati che devono essere inseriti nella comunicazione sono:
Ricordiamo che l’art. 40, co 2, decreto legislativo n. 81/2015 prevede, in caso di mancato o non corretto assolvimento dell’obbligo comunicativo, una sanzione amministrativa pecuniaria da 250,00 a 1.250,00 euro.
Vi invitiamo pertanto, in caso abbiate utilizzato lavoratori somministrati, a contattare le Agenzie per il Lavoro da cui avete ricevuto tali lavoratori.
A disposizione per ulteriori chiarimenti, porgiamo cordiali saluti.
Ricordiamo brevemente che al lavoratore in trasferta può essere versata un’indennità forfettaria nei limiti previsti dalla legge, un rimborso misto (indennità di trasferta e parziale rimborso analitico delle spese sostenute), un rimborso completamente analitico delle spese sostenute.
Il legislatore è intervenuto sulla materia dei soli rimborsi spese.
La legge di Bilancio del 2025 ha infatti previsto che, da gennaio 2025, le spese sostenute dai lavoratori dipendenti in trasferta non possono più essere effettuate in contanti, ma – per essere deducibili e non concorrere alla formazione del reddito del lavoratore – devono essere eseguite con modalità tracciabili e quindi con pagamento tramite carta di debito, carta di credito, bonifico bancario, bollettino postale, ovvero tramite smartphone per mezzo di quelle app che, tramite l’inserimento di codice IBAN e numero di cellulare, permettono all’utente di effettuare transazioni di denaro senza carta di credito o di debito .
La nuova normativa stabilisce chiaramente che se le spese, sostenute in trasferta per vitto, alloggio, viaggio e trasporto effettuato tramite autoservizi pubblici non di linea (ad esempio i TAXI), non vengono effettuate con metodi tracciabili, i rimborsi corrisposti
a) non saranno deducibili per l’impresa;
b) saranno imponibili e quindi costituiranno retribuzione a tutti gli effetti con conseguente pagamento di tasse e contributi.
Pertanto, per evitare che i rimborsi delle spese sostenute dai lavoratori durante la trasferta siano tassabili, bisognerà che il dipendente utilizzi o una sua carta di credito/debito (o comunque altro mezzo di pagamento tracciabile) o una carta di credito/debito fornita dall’azienda.
Non sarà più sufficiente compilare le note di trasferta fornite dall’azienda per giustificare le spese: sarà indispensabile dimostrare la tracciabilità di ogni pagamento effettuato. Nel caso in cui le spese siano state sostenute in contanti e successivamente richieste a rimborso, queste saranno soggette a tassazione e contribuzione, al pari di qualsiasi altra forma di compenso erogata al lavoratore.
Per quanto riguarda le spese sostenute dal dipendente all’interno del territorio comunale, ricordiamo che il loro rimborso concorre alla formazione del reddito con la sola eccezione delle spese per il trasporto. Da gennaio 2025, però, anche le spese per il trasporto all’interno del Comune devono essere effettuate con mezzi tracciabili. Invece non è più richiesto che le spese di trasporto debbano essere comprovate da documenti provenienti dal vettore: ciò significa che il dipendente potrebbe dimostrare di aver sostenuto spese di trasporto anche attraverso apposite app.
Lo stesso vincolo di tracciabilità vale, ai fini della loro deducibilità dal reddito di impresa e dall’IRAP, anche per le spese di rappresentanza.
Per completezza precisiamo che, ad una prima lettura della norma, sembra che nulla cambi relativamente alle indennità di trasferta erogate in via forfettaria.
Gentili Clienti
Vi informiamo che il giorno 20 Dicembre 2024 lo Studio sarà aperto dalle ore 8.30 alle ore 12, e che resterà chiuso nel periodo dal 24 Dicembre 2024 al 1 Gennaio 2025.
Riepiloghiamo di seguito le istruzioni per i casi di emergenza.
ASSUNZIONI URGENTI:
Se nei giorni in cui lo studio è chiuso avete necessità di comunicare l’assunzione IMPREVISTA di un lavoratore, dovrete inviare il modello CO UNIURG.
Il modello Co UNIURG va inviato il giorno prima dell’assunzione e, alla riapertura dello studio, l’assunzione dovrà essere completata tramite l’invio della comunicazione obbligatoria ordinaria. Quindi è importante che ci informiate subito nel caso in cui abbiate inviato un modello UNIURG.
Nella stringa “Motivo dell’urgenza” scrivete : “Chiusura per ferie dello Studio di Consulenza del Lavoro”.
Per accedere all’applicativo :https://couniurg.lavoro.gov.it è necessario il possesso di SPID o CIE da parte del datore di lavoro.
INFORTUNI:
Nel malaugurato caso di infortunio di un dipendente o di un collaboratore, il datore di lavoro deve inviare la relativa denuncia all’INAIL competente ,entro DUE GIORNI da quello in cui ha ricevuto il primo certificato medico con prognosi che comporta astensione di almeno un giorno oltre a quello dell’evento.
Istruzioni per invio della denuncia di infortunio:
1. Compilare il modello 4bis INAIL cartaceo
2. Scansionare il modello
3. Inviarlo per PEC (posta elettronica certificata), insieme al certificato rilasciato dal pronto soccorso all’indirizzo della sede Inail di competenza indicato a questo indirizzo: https://www.inail.it/portale/it/supporto/sedi.html
Ricordatevi di informarci !
Denuncia all’Ispettorato per lavoro intermittente (lavoro a chiamata)
Per effettuare la comunicazione delle chiamate: occorre compilare il modulo “UNI-intermittenti”, e inoltrare via mail all’indirizzo di posta elettronica : intermittenti@pec.lavoro.gov.it al fine di effettuare preventivamente la comunicazione obbligatoria di chiamata.
IN CASO DI COMUNICAZIONI EFFETTIVAMENTE URGENTI CHIAMARE IL 3498171375
Ci è gradita l’occasione per augurarVi Buon Natale e Buone Feste!
L’art. 2 del DL 167/2024 ha esteso ha previsto che il bonus Natale non è più ancorato alla presenza del coniuge a carico o all’appartenenza ad un nucleo familiare monogenitoriale, risultando quindi sufficiente che il lavoratore dipendente abbia almeno un figlio, anche se nato fuori del matrimonio, riconosciuto, adottivo, affiliato o affidato, fiscalmente a carico. quindi per la nuova norma il bonus Natale spetta al lavoratore dipendente a prescindere dalla circostanza che questi sia o meno coniugato, legalmente ed effettivamente separato, divorziato, convivente ovvero che appartenga a un nucleo familiare c.d. monogenitoriale.
L’art. 2 del Dl 167/2024 ha introdotto anche un regime di incompatibilità, in base al quale il lavoratore, pur in presenza dei requisiti, perde il diritto al bonus se il coniuge, non legalmente ed effettivamente separato, o il convivente sia beneficiario della stessa indennità.
In sostanza, per due lavoratori dipendenti, in possesso dei requisiti richiesti dalla norma,
il Bonus spetta a uno solo di essi, nel caso in cui siano:
L’indennità spetta invece a entrambi i genitori (lavoratori dipendenti, con un figlio
fiscalmente a carico) se essi non sono né coniugati né conviventi, neanche con altri
soggetti.
Ieri 19 novembre 2024 l’Agenzia delle Entrate ha fornito le seguenti nuove precisazioni:
Il Bonus verrà erogato al lavoratore dipendente per il quale sussistano
congiuntamente le seguenti condizioni:
L’Agenzia delle Entrate ha indicato gli adempimenti per richiedere il bonus Natale. Il lavoratore
deve: le:
Inoltre, il lavoratore dipendente deve comunicare la sussistenza dei requisiti reddituali e familiari per beneficiare dell’indennità di 100 euro. In merito, l’Agenzia precisa che, per effetto del nuovo comma 2-bis, il lavoratore dipendente dovrà dichiarare che il coniuge, non legalmente ed effettivamente separato, o il convivente non sia beneficiario del bonus.
Sul punto, l’Agenzia sottolinea che non è necessaria la presentazione di un’ulteriore dichiarazione al sostituto d’imposta per i lavoratori dipendenti che avessero già prodotto la predetta dichiarazione sostitutiva, ai fini dell’erogazione dell’indennità.
Gentili Clienti,
informiamo che giovedì 21 Novembre 2024 lo Studio rimarrà chiuso pe la festività della Madonna della Salute.
Riprenderemo con il consueto orario da venerdì 22 Novembre.
Gentili Clienti
L’art. 2 bis del DL 113/2024 ha previsto un’indennità una tantum di 100 euro in favore dei lavoratori dipendenti in possesso di specifici requisiti reddituali e familiari che può essere fruita:
– in busta paga insieme alla tredicesima;
– in sede di dichiarazione dei redditi 2025 (anno di imposta 2024). IPOTESI CONSIGLIATA, tenuto conto delle insidie nascoste tra le pieghe della normativa che potrebbero ritorcersi a danno degli stessi lavoratori.
Hanno diritto all’erogazione dell’indennità i dipendenti che presentano i seguenti requisiti:
– un reddito complessivo non superiore a 28.000 euro nel periodo d’imposta 2024;
– un’imposta lorda, determinata sui redditi di lavoro dipendente di cui all’ 49 del TUIR (con esclusione delle pensioni) percepiti, di importo superiore a quello della detrazione spettante ai sensi dell’ 13 comma 1 del TUIR;
– coniuge non legalmente ed effettivamente separato e almeno un figlio entrambi fiscalmente a carico, oppure almeno un figlio fiscalmente a carico se in presenza di un nucleo familiare monogenitoriale. Si precisa che un nucleo familiare monogenitoriale sussiste qualora: l’altro genitore sia deceduto; l’altro genitore non abbia riconosciuto il figlio nato fuori del matrimonio; il figlio sia stato adottato da un solo genitore (destinatario del bonus) oppure è stato affidato o affiliato a un solo genitore (destinatario del bonus).
Per l’erogazione in busta paga occorre la richiesta scritta del lavoratore, tramite dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà resa ai sensi dell’47 del DPR 445/2000, con la quale lo stesso dovrà:
– attestare di avervi diritto;
– indicare il codice fiscale del coniuge e dei figli fiscalmente a carico, o dei soli figli in caso di nucleo familiare c.d. monogenitoriale.
In allegato trovate il modello per la richiesta dell’indennità.
Con la circ. 10.10.2024 n. 19, l’Agenzia ha precisato che se il lavoratore:
– ha svolto più attività di lavoro dipendente con datori di lavoro diversi, lo stesso deve presentare all’ultimo datore di lavoro (quello che eroga l’indennità) sia la dichiarazione sostitutiva sia le certificazioni uniche riferite ai precedenti rapporti di lavoro;
– ha più contratti di lavoro dipendente in essere (ad esempio due part-time), l’indennità è erogata dal datore di lavoro individuato dal lavoratore e quest’ultimo dovrà indicare nella dichiarazione sostitutiva anche tutti i dati necessari per la determinazione del bonus.
Il DL 2 marzo 2024 n. 19 ha introdotto la PATENTE A PUNTI ma solo con il DM 132 del 18 settembre scorso e con la circolare dell’INL del 23 settembre sono state date la prime indicazioni su come ottenere la patente.
La Patente deve essere chiesta dalle imprese e dai lavoratori autonomi che operano fisicamente nei cantieri temporanei o mobili vale a dire in qualunque luogo in cui si effettuano lavori edili o di ingegneria civile (art. 89, comma 1, lett. a).
L’obbligo della patente non riguarda solo tutte le imprese edili, incluse quelle artigiane, ma anche tutte le aziende che operano in specifiche fasi lavorative all’interno dei cantieri, come ad esempio le aziende che si occupano dell’installazione impianti termoidraulici ed elettrici.
L’obbligo della patente a punti entra in vigore il prossimo martedì 1° ottobre 2024.
Sono esentate dalla patente a punti le imprese in possesso di attestazione SOA di terzo livello e i lavoratori autonomi che erogano prestazioni di natura intelletuale (es architetti, geometri, ecc).
La patente a punti riconosce alle imprese un punteggio iniziale di 30 crediti e consente di operare nei cantieri temporanei o mobili con una dotazione pari o superiore a 15 crediti. Quindi se un’impresa scende sotto il 15 crediti non può più operare in cantiere.
Rimane possibile operare con una dotazione di crediti inferiore a 15 solo nell’ipotesi completamento delle attività oggetto di appalto o subappalto in corso al momento dell’ultima decurtazione dei crediti.
Oltre ai 30 crediti di base, ogni richiedente potrà ottenere ulteriori crediti fino a un massimo di 100 in seguito allo svolgimento di attività, investimenti e formazione e per ogni biennio successivo al rilascio in cui non intervengano decurtazioni.
Requisiti per il rilascio della patente a punti:
E’ richiesto il possesso dei seguenti requisiti:
a) iscrizione alla camera di commercio, industria, artigianato e agricoltura (PER TUTTI);
b) adempimento, da parte dei datori di lavoro, dei dirigenti, dei preposti, dei lavoratori autonomi e dei prestatori di lavoro, degli obblighi formativi previsti dal D.lgs. n. 81/2008;
c) possesso del documento unico di regolarità contributiva in corso di validità (PER TUTTI);
d) possesso del documento di valutazione dei rischi, nei casi previsti dalla normativa vigente;
e) possesso della certificazione di regolarità fiscale, di cui all’art. 17-bis, commi 5 e 6, del D.lgs. n. 241/1997, nei casi previsti dalla normativa vigente (solo per quelle imprese che operano in appalti i e subappalti relativi a una o più opere (o uno o più servizi) di importo complessivo annuo superiore a 200.000 euro e caratterizzati da prevalente utilizzo di manodopera)
f) avvenuta designazione del responsabile del servizio di prevenzione e protezione, nei casi previsti dalla normativa vigente.
Il possesso dei requisiti richiesti per il rilascio della patente è oggetto di autocertificazione/dichiarazione sostitutiva ai sensi del D.P.R. n. 445/2000 e, pertanto, eventuali falsità di una o più autocertificazioni/dichiarazioni sono punite con sanzione penale ai sensi dell’art. 76 del medesimo D.P.R.
Modalità per il rilascio:
Fino al 31 ottobre 2024 sarà possibile inviare una mail tramite PEC all’indirizzo dichiarazionepatente@pec.ispettorato.gov.it utilizzando, allegando il documento di identità del legale rappresentante e il modello allegato alla circolare dell’INL:
Per informazioni sull’invio della PEC siamo a vostra disposizione.
La trasmissione dell’autocertificazione/dichiarazione sostitutiva inviata tramite PEC ha efficacia dal 23/09/2024 al 31/10/2024.
Entro il 31 ottobre 2024 imprese e lavoratori autonomi dovranno presentare la domanda per il rilascio della patente a punti mediante il portale dell’Ispettorato del Lavoro che dovrebbe essere operativo dal prossimo 1° ottobre.
Bisogna informare il rappresentante dei lavoratori per la sicurezza e il rappresentante dei lavoratori per la sicurezza territoriale che è stata presentata la domanda per il rilascio della patente a punti entro cinque giorni dal deposito.
Contenuto della patente a punti:
La patente conterrà le seguenti informazioni:
a) dati identificativi della persona giuridica, dell’imprenditore individuale o del lavoratore autonomo titolare della patente;
b) dati anagrafici del soggetto richiedente la patente;
c) data di rilascio e numero della patente;
d) punteggio attribuito al momento del rilascio;
e) punteggio aggiornato alla data di interrogazione del portale;
f) esiti di eventuali provvedimenti di sospensione della patente a seguito di infortunio da cui deriva la morte o un’inabilità permanente del lavoratore ai sensi dell’art. 27, comma 8, del D.lgs. n. 81/2008;
g) esiti di eventuali provvedimenti definitivi, di natura amministrativa o giurisdizionale, ai quali consegue la decurtazione dei crediti della patente di cui all’art 27, comma 6, del D.lgs. n. 81/2008.
Perdita dei punti:
La patente sarà soggetta a decurtazione di punti in presenza di provvedimenti definitivi riguardanti i datori di lavoro, i dirigenti e i preposti dell’impresa o del lavoratore autonomo.
Le violazioni che comportano perdita di punti includono:
– decurtazione di 20 crediti in caso di infortunio mortale di un lavoratore dipendente dell’impresa dovuto a violazione delle norme sulla prevenzione degli infortuni sul lavoro;
– decurtazione di 15 crediti: infortunio di un lavoratore dipendente dell’impresa che comporti un’assoluta inabilità permanente al lavoro, dovuto a violazione delle norme sulla prevenzione degli infortuni sul lavoro;
– decurtazione di 10 crediti: malattia professionale di un lavoratore dipendente dell’impresa derivante dalla violazione delle norme sulla prevenzione degli infortuni sul lavoro.
I crediti persi potranno essere recuperati previa verifica da parte di una Commissione territoriale composta da rappresentanti di INL e INAIL, con:
-la partecipazione di rappresentanti delle aziende sanitarie e del rappresentante dei lavoratori per la sicurezza territoriale
– eventuali investimenti in materia di salute e sicurezza.
Sospensione della patente:
La patente viene obbligatoriamente sospesa, per un periodo comunque non superiore a 12 mesi, in caso di infortunio da cui derivi la morte del lavoratore.
In caso di inofrtunio da cui discenda l’inabilità permanente o un’irreversibile menomazione del lavoratore, la sospensione della patente è facoltativa ed affidata alla valutazione del personale INL, con una durata della sospensione comunque non superiore a 12 mesi.
Sanzioni:
La patente con punteggio inferiore a 15 crediti non consente alle imprese e ai lavoratori autonomi di operare, salvo, come sopra detto, il completamento delle attività oggetto di appalto o subappalto in corso di esecuzione quando i lavori eseguiti siano superiori al 30% del valore del contratto. Il comma 11 dell’art. 27 prevede una sanzione amministrativa pari al 10% del valore dei lavori e, comunque, non inferiore a 6.000 euro, non soggetta alla procedura di diffida di cui all’art. 301-bis del DLgs. 81/2008, nonché l’esclusione dalla partecipazione ai lavori pubblici per un periodo di 6 mesi, sia per chi opera privo di patente che in caso di patente con meno di 15 crediti.
Quindi non potranno lavorare anche le imprese e i lavoratori autonomi che non fanno istanza di rilascio della nuova patente a crediti e finiscono per operare nei cantieri sprovvisti di tale essenziale certificazione.
Anche il committente o il responsabile dei lavori che non abbia verificato il possesso della patente o del documento equivalente nei confronti delle imprese esecutrici o dei lavoratori autonomi, anche nei casi di subappalto, ovvero, per le imprese che non sono tenute al possesso della patente, dell’attestazione di qualificazione SOA, è punito con la sanzione amministrativa pecuniaria da 711,92 a 2.562,91 euro.
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